2021-02-04

А вы начислили в 2020 году резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации?

Гoд нaзaд – с 1 янвaря 2020 гoдa – вступил в силу Стaндaрт «Рeзeрвы. Рaскрытиe инфoрмaции oб услoвныx oбязaтeльствax и услoвныx aктивax», кoтoрым прeдусмoтрeнo сoздaниe нoвoгo рeзeрвa нa дeмoнтaж и вывoд oснoвныx срeдств изо эксплуaтaции. Дo внeсeния нeдaвниx измeнeний в Инструкцию № 157н oтрaжeниe тaкoгo рeзeрвa нa счeтe 401 60 «Рeзeрвы прeдстoящиx рaсxoдoв» нe былo прeдусмoтрeнo. Тeпeрь eгo сoздaниe и oтрaжeниe нa счeтax буxгaлтeрскoгo учeтa учтeнo в нoвыx рeдaкцияx Инструкций № 157н, № 162н, № 174н, № 183н.

Сфoрмирoвaть тaкoй рeзeрв впeрвыe близ нaличии oснoвaний слeдуeт ужe нa 1 янвaря 2020 гoдa в мeжoтчeтный пeриoд. O признaнии нoвыx видoв резервов в учете возле первом применении Стандарта «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» наша сестра рассказывали в специальном материале. Итак…

Резерв получи демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации создается в области двум основаниям:

У учреждения существует обязанность воспроизвести земельный участок, право пользования которым получено вдоль договору аренды или безвозмездного пользования, неравно условиями эксплуатации земельного участка по договору либо — либо в силу законодательства РФ предусмотрено его реконструкция.

В этом случае в учете предусмотрен следующий разряд отражения операций:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Замечание
Содержание операции	Дебет	Кредит	Замечание
Формирование резерва на сбор земельного участка	0 401 20 2ХХ	0 401 60 330	Признается на дату признания в учете в любви и согласии СCтандарту «Аренда» права пользования земельным участком, полученным в аренду иль безвозмездное пользование, в сумме обязательств по его восстановлению
Обострение в стоимостной оценке резерва, не связанные с приближением срока исполнения обязательств	0 401 20 2ХХ	0 401 60 330	Стоимостная таксирование резерва подлежит ежегодному пересмотру, и, при необходимости, корректировке прежде текущей обоснованной оценки на годовую дату
Падение в стоимостной оценке резерва, не связанные с приближением срока исполнения обязательств	0 401 60 330	0 401 20 2ХХ
Объявление кредиторской задолженности по исполнению обязательств бери восстановление участка и списание резерва в связи с окончанием срока использования земельного участка, в соответствии с которому были осуществлены расходы его починка	0 401 60 330	0 302 ХХ 73Х 0 303 ХХ 73Х
В случае недостаточности резерва перепад между суммой признанного резерва и затратами держи исполнение обязательств относится на расходы текущего годы	0 401 20 ХХХ	0 302 ХХ 73Х 0 303 ХХ 73Х
В случае избыточности резерва его неиспользованная совокупность списывается на уменьшение расходов текущего периода	0 401 60 330	0 401 20 2ХХ

У учреждения существует должность осуществить демонтаж и вывод объекта основных средств изо эксплуатации и/или восстановить участок, на котором расположен оный объект, возникающая из условий эксплуатации основного фонды, предусмотренного договором о его купле-продаже, пользовании, создании, иным договором/ соглашением.

Привкус! Одновременно с резервом на демонтаж и вывод основных средств изо эксплуатации признаются в составе объектов учета НФА будущие траты на демонтаж и вывод основных средств с эксплуатации. Такие расходы формируют первоначальную лэндинг основных средств.

В этом случае в учете предусмотрен вытекающий порядок отражения операций:

Содержание операции	Кредитовый остаток	Кредит	Примечание
Формирование резерва на разборка и вывод основных средств из эксплуатации	0 106 Х1 310	0 401 60 310	Признается нате дату признания в учете согласно Стандарту «Основные фонды» основного средства в сумме планируемых обязательств до демонтажу и/или в сумме обязательств по восстановлению участка, получи и распишись котором объект расположен
Принятие объекта ОС к учету за сформированной первоначальной стоимости (включая сумму резерва)	0 101 ХХ 310	0 106 Х1 310
Ставка будущих расходов на демонтаж и вывод ОС с эксплуатации в течение срока полезного использования объекта ОС однородно относится на расходы текущего периода	0 401 20 271	0 104 ХХ 411	В порядке начисления амортизации
Расширение в стоимостной оценке резерва, не связанные с приближением срока исполнения обязательств	0 106 11 310	0 401 60 310	Стоимостная кларк резерва подлежит ежегодному пересмотру, и, при необходимости, корректировке давно текущей обоснованной оценки на годовую дату
Спад в стоимостной оценке резерва, не связанные с приближением срока исполнения обязательств	0 401 60 310	0 106 Х1 310
Подъём резерва на сумму дисконтирования в связи с приближением срока исполнения обязательств	0 401 20 234	0 401 60 310	Указанное возрастание признается в качестве процентного расхода текущего периода
Увольнение резерва в связи с окончанием срока использования объекта ОС, после которому были осуществлены расходы на сборка и/или вывод объекта ОС из эксплуатации, реабилитация участка, на котором он расположен	0 401 60 310	0 302 ХХ 73Х 0 303 ХХ 73Х	Отчисление объекта ОС, использование которого прекращено, отражается в учете в общеустановленном порядке
В случае недостаточности резерва репорт между суммой признанного резерва и затратами получи исполнение обязательств относится на расходы текущего лета	0 401 20 ХХХ	0 302 ХХ 73Х 0 303 ХХ 73Х
Списание резерва в случае изменения условий использования объекта ОС, предусмотренных договором/ соглашением, в результате которого у учреждения превыше не возникает обязанность по осуществлению расходов получи демонтаж и/или вывод объекта ОС с эксплуатации, а также на восстановление участка	0 401 60 310	0 101 ХХ 410	Скидка балансовой стоимости объекта ОС на сумму дотоль включенного в его стоимость резерва
	0 104 ХХ 411	0 401 20 271	Отбавление суммы ранее начисленной амортизации на балансовую ценность будущих расходов на демонтаж
	0 401 60 310	0 401 20 234	Уменьшение сумм начисленного дисконтирования

Обратите не заговаривать зубы! Резерв на демонтаж и вывод основных средств изо эксплуатации включается в первоначальную стоимость объектов недвижимости, которые в свою цепочка являются объектами налогообложения налогом на сбережение организаций. При этом положениями НК РФ предусмотрена следующая признак определения налоговой базы: в случае, если остаточная курс имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная себестоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат. Сообразно, при определении налоговой базы для расчета налога бери имущество организаций сумму резерва на сборка и вывод основных средств из эксплуатации – с учетом фонды ранее начисленной амортизации на балансовую стоимостное выражение будущих расходов на демонтаж – включать далеко не следует.